编者按：新时代，国有企业内部审计工作面临着更高的要求。在国有企业建立总审计师制度，对于深化国有企业改革，完善企业内部管理体制，加强对内部审计的专业指导，增强内部审计权威性、独立性，提升内部审计工作质量具有十分重要的意义。近年来，一些国有企业对总审计师制度的建立进行了有益的思考和探索，取得了较好的阶段性成果。本报内审专刊特开设《总审计师谈》栏目，邀请部分国有企业总审计师对话交流，探寻实行总审计师制度的经验和思路，敬请关注。
记者：《审计署关于内部审计工作的规定》（2018年审计署第11号令）中提出“国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作”，您如何理解这一举措？
刘正昶：我认为这将有效推动总审计师制度的实践进展，促进总审计师制度的有效落地。目前，国有企业领导班子及三总师副职实行定员定编管理，总审计师难以有与其履行职责相匹配的职级，独立性、权威性受限，在一定程度上限制了总审计师职能的发挥。这一举措将提高总审计师地位，有利于充分发挥总审计师在加强经济监督方面的作用，这对国有企业，特别是中央企业构建统一高效的内部审计监督体系，凸显价值增值职能，助力企业高质量发展具有重要的现实意义。
记者：请简单介绍目前总审计师工作开展情况。
刘正昶：2018年以来，中国铁建统筹推进总审计师试点工作，不断完善体制机制，充分发挥总审计师在加强国有资产监督、提高监督效能方面的重要作用。
统筹制定实施方案。制定《总审计师试点工作实施方案》，明确了总部机关总审计师职级、任职要求、职责权限、任免、奖惩。同时，明确总审计师除符合有关任职条件外，累计从事企业内部审计工作时间不少于3年，具有较好的工作业绩，保证了总审计师的专业性。截至目前，已有8家二级试点单位和40家三级试点单位建立了总审计师制度。
完善相应制度机制。印发《内部审计管理规定》，指出要坚持和强化党对审计工作的领导，完善内部审计管理体制，明确总审计师在集团公司主要负责人直接领导下开展内部审计工作，负责内部审计体系建设和完善、审计工作组织和指导、督促内部审计有效落实整改等职责。为强化对总审计师的管理，要求所属企业总审计师任免前须征求上级总审计师的意见，同时要求已设立总审计师的子企业定期向上级机构总审计师汇报工作，及时解决总审计师试点推进过程中的问题。为提升总审计师履职能力，还制定了总审计师培训制度，并对包括各级总审计师在内的审计负责人进行了专题培训。
记者：设立总审计师以来，在实际工作中发挥了哪些成效？
刘正昶：积极探索总审计师试点以来，企业内部审计发挥的作用显著提升，试点取得初步成效，我认为主要体现在“五个有利于”。
一是有利于事前风险防范。总审计师作为领导班子成员，具有战略思维和全局思维，积极参与企业重大经营决策，并对相关决策风险发表审计意见及建议，从源头上有效防范企业重大风险发生。
二是有利于事中全面覆盖。增加了审计部门人员编制，充实了工程、计划、物资、法律等专业人才，审计队伍的专业结构更趋合理，综合实力大幅提升，基本实现了应审尽审、凡审必严，充分揭示了企业的主要问题和风险，消除了审计盲区，推进了审计全覆盖。
三是有利于事后整改追责。总审计师在协调财务、经济、法律、人事、纪检等审计联席会成员中既起到“组织员”作用，又发挥了“协调员”的整改合力作用，审计成果运用效果明显。
四是有利于完善企业规章制度。总审计师定期召开各业务部门联席会议，针对发现的问题，结合审计提出的建议，督促各相关业务部门及时建章立制，规范了企业管理，建立了标本兼治的长效机制。
五是有利于提升审计工作质量。将审计延伸到生产经营各个环节，审计发现问题和风险金额创新高，增收节支效果明显，审计投入产出比提升，职工和领导对审计部门的认可度提高。
记者：总审计师制度实行后，对内部审计工作的开展有哪些推动作用？
刘正昶：推动监督资源整合。总审计师作为集团高级管理人员，在公司党组织、董事会的直接领导下管理公司内部审计工作，有利于“两统筹”工作开展，统筹集团总部和子企业的年度审计计划，统一规划大型综合类审计项目，集中力量办大事。有利于监督资源的整合，与同级党委巡视、纪检等内部监督力量形成合力，统筹各级子企业审计、纪委监督方面力量，着力构建以内部审计为重要组成部分的大监督体系，促进公司及各级子企业的高级管理层履职尽责，实现对内部权力运行的制约。信息共享方面，有助于建立定期报告和沟通机制，下级内部审计机构逐级上报审计项目信息，总部及时指导下级内部审计机构工作开展。人才培养方面，加强审计人员双向挂职锻炼，在实践中积累审计和管理经验，促进审计队伍整体素质的提高。
推动企业风险防控。总审计师具有战略思维和全局思维，以风险为导向筑牢第三道防线，积极组织开展合规审计，帮助公司加强风险管理，有效防范和化解重大风险。以控制为主线，定期组织内部控制自我评价，提高内部控制的执行力，并有效纠正控制不足和控制过度的行为。以治理为目标，重点监督集团及子企业董事会建设是否规范，董事会及各专业委员会议事规则和决策程序是否执行到位,“三重一大”决策制度是否严格落实；以增值为目的，牢固增值服务的理念，聚焦公司资产质量和价值链的薄弱环节，寻找突破口，在规范内部管理、完善内部控制、防范合规风险、提质增效等方面提供增值服务。
推动审计监督全覆盖。总审计师在确保审计质量的前提下，可充分发挥灵活性和创造力，满足审计全覆盖要求。着眼于公司关注的资产负债率、两金压控、管理层级压缩、海外项目风险、亏损项目、处僵治困等主要事项，制定审计工作计划，部署重大项目专项审计调查。持续深化以经济责任审计为核心、以工程项目审计为重点的传统主业审计，对公司及子企业管理使用的国有资产以及领导干部履行经济责任情况实行审计监督全覆盖，做到公司投资到哪里，审计监督就跟进到哪里。积极探索新兴业务领域审计，扎实开展国家重点政策落实跟踪审计，围绕企业战略和公司重大决策部署，充分利用总审计师的管理层级和站位高度，拓展内部审计的广度和深度。
推动审计成果利用。总审计师制度有助于健全整改工作机制，建立整改台账和对账销号制、跟踪督导机制和协同联动机制，强化整改流程管控，重视审计整改质量，定期回访并开展审计回头看，督促整改到位。将审计整改结果与年度绩效考核指标挂钩，加强责任追究，对违反规定、未履行或未正确履行职责造成国有资产损失以及其他严重不良后果的经营管理人员，严肃追责问责。探索建立审计问题库和案例库，深入分析审计发现问题的成因，查找公司在制度建设和流程规划方面存在缺陷，总结提炼出经营管理的成功经验和失败教训，为企业高层决策提供参考和借鉴，为审计人员提供实务指南。
（刘正昶：中国铁道建筑有限公司总审计师）
来源：中国审计报
